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公司股权转让要交什么税?

作者:广州找军师财税咨询有限公司 浏览: 发表时间:2022-02-18 16:08:28

  公司股权转让十分常见,不仅有个人股权转让,也有公司股权转让。在股权转让中,股权转让协议和股权转让中发生的债务、税务问题的处理都十分关键,那么公司股权转让需要缴纳什么税款呢?


  个人股权转让主要涉及两个税种:

  印花税和个人所得税。

  1、印花税

  (1)缴纳主体:股权转让双方都需缴纳(转出方和受让方)

  (2)税率:万分之五

  (3)据税依据:根据《***税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)第十条规定:其据税依据为企业股权转让所立的书据。

  (4)计算方法:转出双方都按转让金额的万分之五减半征收。

  比如股东A将100万元股权转让给股东B:

  A所需缴纳印花税额为(100万元*0.05%)/2=250元

  B所需缴纳印花税额为(100万元*0.05%)/2=250元

  减半征收政策的时间段为2019年1月1日至2021年12月31日,2019年1月1日以前转让的不享受减半征收优惠政策。

  2、个人所得税(股东为公司性质的交企业所得税,股东为自然人就交个人所得税)

  (1)缴纳主体:股权转出方

  (2)税率:股东为个人的税率为20%,股东为公司的按企业所得税汇算清缴

  (3)据税依据:据***税务总局公告2014年第67号文,股权转让个人所得,按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

  其股权转让个人所得即以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。其中收入的确认是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

  (4)计算方法:(收入-股权原值-合理费用)*税率

  例:Y公司股东A将所持有本公司50%股权50万元以80万元的金额转让给B,那么A所需缴纳的个人所得税为(80万元-50万元-合理费用如1万元)*20%=5.8万元

  但这里要着重强调的是即使你在转让时是空转,并未实际出资,并未溢价转让,但若未分配利润有数据,那也应按持股比例确认相应收入。

  例:

  Y公司注册资本为100万元,A和B两位股东,分别认缴50万元,在2020年8月A将所持有的50万元股权以0元的价格转让给C,A在转让时并未实际出资。

  若在转让那个时节点净资产即未分配利润为0或者负数,那么个人所得即可确认为0.就不用缴纳个人所得税。

  若转让那个时节点净资产即未分配利润为30万,那么即使是空转,那么也会被税务机关视为股权转让收入明显偏低,而依法核定税额。其A应纳税额为:[300000*50%(所持股份比例)-减合理费用,如印花税250元]*20%=2.995万元

  若A与C能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人之间的转让,可以视为有合理理由无偿转让。也不用缴纳个人所得税。


  股权转让如何合理避税呢?

  这里又可以分两种情况:

  一、企业法人股东转让

  1、股权转让不需缴纳营业税,只需缴纳企业所得税

  对于此类交易,转让方的企业法人不必缴纳营业税。只需按照企业适用的所得税税率缴纳企业所得税即可。一般企业按25%缴纳企业所得税,高新技术企业按15%缴纳企业所得税。

  2、主管税务机关的确定

  企业法人转让其所持有境内企业的股权:主管机关是企业法人注册地的主管税务机关。但也有认为,主管机关是被投资企业所在地的税务机关。对于这一点,潜力股建议在股权转让之前,和两地的税务机关进行沟通,确定主管机关。

  3、转让收入的确认

  企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后,为股权转让所得。

  4、分配被投资企业的未分配利润来降低转让对价。这是此类转让的主要避税途径。

  建议企业法人股东在转让股权之前,将被投资企业的未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额进行分配,从而可以降低转让价格。

  这些投资收益是免税的。根据2007年修订的《企业所得税法》的第二十六条及同年修订的《企业所得税法实施条例》的第八十三条中规定,股息、红利等形式分配的权益性投资收益是免税的。

  二、有限合伙企业股东转让股权

  有限合伙企业具有如下6大方面的税收优势,因此,这类企业形式被广泛应用到投资领域。

  1、根据国发[2000]16号文件,有限合伙企业不必缴纳企业所得税。

  2、财税[2002]191号文件规定,股权转让不征营业税。

  3、根据财税[2008]159号文,有限合伙企业是“先分后税”。

  综上所述,在有限合伙企业这个层次,股权转让所得是不缴纳任何税的。相关的税务都下沉到合伙人的层次。根据合伙人的性质,自然人或是企业法人,缴纳相应的个人或企业所得税。

  4、如果有限合伙企业在设立的时候及后续的投资过程中,满足了以下条件,成为有限合伙制创业投资企业,那么其企业法人合伙人根据财税[2015]116号文件,可以“可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额”。


  另外还需要注意一个的就是空壳公司股权转让

  空壳公司一般是指某些只注册但并不进行实际经营的公司,不少人注册成功后再将其转让获得利益,而有人也愿意去购买空壳公司,这是因为注册公司是一个极其复杂的过程。而直接购买空壳公司则就直接可以开展经营工作,可以说很省时省力。那么,空壳公司转让注意事项的问题就来了,若是想不留麻烦,还是在转让前熟悉空壳公司转让注意事项,确保万无一失。下面来主要介绍下三个大的注意事项。

  1、查看空壳公司有无虚报注册资本、虚假出资、抽逃注册资本等现象,虽然新的法律对实缴金额不做限制,但是对于一些特殊行业来说,还是会对注册资本限额和实缴资本有相应规定。所以,在某种情况下,有两虚一逃的空壳公司转让,收购者还是应该要谨慎的考虑。

  2、有无债权债务情况,有些空壳公司是在经营不善后转让的,可能会存在着潜藏债务的风险,所有在转让前要考虑清楚。

  3、是否进行纳税零申报,没有产生经营行为的公司要进行纳税零申报,否则可能会被纳税部门列入黑名单。

  最后给大家讲讲关于股权转让的常见问题:

  1、股权转让为什么要交个人所得税?

  股权转让所得征收个人所得税的计税依据及适用税率:

  《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》规定,个人股权转让所得,应按“财产转让所得”项目,按股权转让的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额,适用20%的税率,计算缴纳个人所得税。

  你所给的案例中A股东是以投资原值转让自己的股权,顾其转让所得为0。应纳税所得额也为0,所以不用交个人所得税。也就是说,不是发生股权转让就要交税,只有发生溢价时才交税。

  2、个人无偿转让股权需要交什么税?

  权转让所得征收个人所得税的计税依据及适用税率:

  《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》规定,个人股权转让所得,应按“财产转让所得”项目,按股权转让的收入额减除财产原值和合理费用后的余额,为应纳税所得额,适用20%的税率,计算缴纳个人所得税。

  以上就是关于公司股权转让要交什么税的相关内容,想要了解更多关于公司股权转让的相关知识,可进入找军师官网进行详细了解,如果想要办理税务筹划,公司变更等相关业务,或者想要有什么不懂的想要咨询,都可以随时拨打官网上的热线联系我们,找军师有着专业的财务团队给你最详细的解答和最快速的办理业务,而且咨询不收费哦,找军师拥有十二年的行业经验,历史悠久,诚信可靠,值得您的信赖。


公司股权转让要交什么税?
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